С 1 сентября меняется система налогообложения цифровых услуг, приобретаемых у зарубежных компаний. Часть крупных международных платформ теперь будет самостоятельно рассчитывать, декларировать и перечислять НДС в государственный бюджет, тогда как обязанность банков удерживать этот налог с платежей пользователей таких сервисов прекращается.

Первыми участниками нового порядка уже стали четыре международные компании: нидерландская Netflix International B.V., швейцарская eBay Marketplaces GmbH, американские Anthropic, PBC и Aghanim Inc. Их регистрация в системе НДС начинает действовать уже со следующего месяца, сообщает Государственная налоговая служба при Министерстве экономики. 

Само новшество появилось не на пустом месте. До сих пор при оплате электронных услуг у незарегистрированных в налоговых органах иностранных поставщиков НДС в размере 18% рассчитывал и удерживал местный банк за счет покупателя, поскольку такой порядок прямо предусмотрен действующими нормами налогового законодательства. 

Теперь система меняется. Если зарубежный поставщик цифровых услуг работает с отечественными потребителями и его оборот по таким операциям за календарный год превышает $10 тыс. в манатном эквиваленте, он обязан зарегистрироваться в Азербайджане в электронном порядке, а после компания сама рассчитывает НДС, подает декларацию и перечисляет налог в бюджет. Новое правило касается операций B2C, то есть услуг, предоставляемых физическим лицам-потребителям. 

Новые правила означают для пользователя прежде всего изменение самого подхода к оплате. Налог больше не должен отдельно удерживаться банком с его счета по каждой соответствующей операции. Налоговая служба указывает, что по платежам в пользу зарегистрированных нерезидентов банки НДС не удерживают, поскольку обязательство переходит непосредственно к поставщику услуги. 

При этом неправильно говорить о полном исчезновении НДС для потребителя, поскольку государственный сбор не отменяется, но меняется его расчет и способ перечисления. По экспертным оценкам, автоматического повышения стоимости Netflix или другой цифровой услуги только из-за перехода на новую модель налогообложения не будет, поскольку 18-процентный косвенный налог и прежде существовал при оплате соответствующих электронных услуг, просто механизм его поступления был связан с банком. С сентября зарегистрированный иностранный поставщик будет самостоятельно исполнять налоговое обязательство. 

Другое дело, как компании распорядятся этим изменением в своей тарифной политике. Они могут сохранить прежнюю цену, включить налог в стоимость услуги или позднее пересмотреть тарифы по коммерческим причинам. Но такое повышение уже нельзя автоматически связывать с самой регистрацией в Азербайджане.

Что касается местного бизнеса, новый порядок не распространяется на B2B-сделки по той же схеме. Если отечественная компания получает цифровые услуги от иностранного поставщика, налоговые обязательства выполняет местный получатель по механизму обратного начисления НДС. Иными словами, правила для бизнеса отличаются от порядка, действующего при продаже цифровых услуг обычному потребителю. 

Для определения, находится ли покупатель в Азербайджане, налоговое законодательство использует несколько признаков. Среди них платеж через местный банк или платежного провайдера, IP-адрес, связанный с Азербайджаном, номер мобильного оператора, а также местный адрес проживания или регистрации. 

В то же время новый подход заметно расширяет охват налогового администрирования цифровой экономики. И причина этого понятна: услуги давно перестали зависеть от физического присутствия компании в стране. Ведь фильм можно посмотреть на сервере, находящемся за рубежом, программой пользоваться из любой точки мира, а цифровую услугу получить одним нажатием кнопки. 

К тому же наша республика уже несколько лет движется в этом направлении. Среди компаний, зарегистрированных в электронной системе раньше, числятся Apple Distribution International, Adobe Systems Software Ireland, Sony Interactive Entertainment Network Europe, Elsevier, Tinder, Epic Games Commerce, Contabo, Chess.com, Xsolla, Formula One Digital Media, а с сентября к ним присоединяются также Valve, Cleverbridge, Aghanim, Netflix, Anthropic и eBay. 

Таким образом, нынешняя регистрация четырех крупных зарубежных площадок легко вписывается в систему формирования единого порядка налогообложения зарубежных цифровых поставщиков. При этом государство получает прямой контроль над рынком цифровых услуг и расширение налоговой базы, а для местного бизнеса появляется равная среда с точки зрения НДС. 

Перемены почти не заметны потребителю на бытовом уровне, поскольку граждане будут по-прежнему оформлять подписку, покупать цифровую услугу или оплачивать доступ к платформе. При этом новшество уменьшает ситуации, когда один и тот же платеж может создавать сложности с определением, кто отвечает за налог. Зарегистрированный иностранный поставщик получает собственное обязательство перед государственным бюджетом, а банк перестает выступать налоговым посредником по таким операциям. 

Важно понимать, что это вовсе не новый налог с цифровых услуг, но другая организация уже существующего НДС. Государственная налоговая служба связывает реформу с совершенствованием администрирования цифровой экономики и более прозрачным налоговым учетом. 

Т.САМОЙЛОВА